Začiatky podnikania - oriešok nielen pre audítora

Pred pár týždňami som mala možnosť vyskúšať si viesť review reportingu tzv. previerku reportovaných finančných výsledkov materskej spoločnosti u nášho nového klienta. Nový klient bez účtovného manuálu neveštil nič dobré :).

Tak ako to u previerky býva, inštrukcie boli dané skupinou. Ich neoddeliteľnou súčasťou bola materialita, resp. hladina významnosti, ktorá sa pohybovala v radoch státisícov českých korún. Cieľom previerky bolo poskytnúť skupinovému audítorovi strednú mieru istoty, že finančné výkazy českej entity sú v rámci stanovenej materiality v súlade so skupinovým reportovacím účtovným manuálom. 

Postup v prípade previerky sa od bežného auditu odlišuje predovšetkým tým, že sa nič detailne neprepočítava, ale odsúhlasujú sa hodnoty na účtoch pomocou klientom poskytnutých detailov (napr. banka na výpis, pohľadávky a záväzky na saldokonto, záväzky /pohľadávky z titulu DPH na daňové priznanie apod.). Tázanie sa predstavuje u previerky ďalší možný auditný prístup. U týchto sekcií samozrejme problém nevznikol.

Následne ale príde na ďalšie oblasti, ktoré treba preskúmať a už sa nezrovnalosti len tak valia :).

Zásoby, jedna z kritických auditných oblastí, bola pri previerke komplikovanejšia s prihliadnutím k tomu, že spoločnosť síce vykazovala v hlavnej knihe zásoby, ale účtovný manuál k nim neexistoval.  Ďalší problém, ktorý sme u zásob identifikovali bol ten, že spoločnosť nemala k dispozícii skladovú zostavu materiálu , ktorý mala zachytený na účte Materiál na sklade.  Na dotaz, akým spôsobom je o zásobách účtované, dostávame odpoveď, že je to metódou B. Tá jasne stanovuje, že na konci roka je nutné, aby prebehla inventúra majetku, zo spotreby boli vytiahnuté náklady a tie aktivované do zásob. Inventúra našťastie prebehla, a tak sme na základe jej výstupu boli schopní prepočítať, aká je výška zásob, ktorú by spoločnosť mala z nákladov aktivovať. „Hmmm, paráda, chyba niekoľkých desiatok miliónov identifikovaná,“ poviete si. Keď sa ale podívate na hodnotu účtu Spotreba materiálu, zistíte, že zostatok účtu činí iba cca desať miliónov, takže aktivovať niekoľko desiatok miliónov nemožno. „Kde sa teda stala chyba?“ pýtate sa sami seba. A klientova odpoveď znie: „Materská spoločnosť nám materiál síce zasielala, ale nič nefakturovala. Keďže nefakturovala matka nám, tak ani my jej.“ Táto odpoveď pre Vás znamená len jedno a to, že bez ďalšej dokumentácie nie ste schopní určiť, ako významne sú čísla v hlavnej knihe skreslené.

Čo myslíte, aký bol náš ďalší auditný postup a zistenia? Aké dokumenty sme si museli vyžiadať, aby sme chybu kvantifikovali? Boli zásoby skutočne zásobami spoločnosti? A čo komunikácia medzi účtovným oddelením a materskou spoločnosťou, bola dostačujúca?